IKZE a najem prywatny na ryczałcie – czy wpłaty można odliczyć?

Osoby osiągające przychody z najmu prywatnego opodatkowanego ryczałtem mogą odliczyć wpłaty na własne IKZE. Odliczenie wykazuje się w zeznaniu rocznym PIT-28 i pomniejsza ono przychód, od którego obliczany jest ryczałt. Nie ma przy tym znaczenia, że ryczałt jest podatkiem od przychodu, a nie od dochodu.

Podstawa prawna

Najem prywatny jest opodatkowany ryczałtem na podstawie art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Z kolei zgodnie z art. 11 ust. 1 tej ustawy podatnik uzyskujący przychody z najmu prywatnego może odliczyć od przychodów m.in. wydatki wskazane w art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy o PIT. Przepis ten obejmuje wpłaty dokonane w danym roku na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego, czyli IKZE.

Warunkiem jest, aby wpłata:

• została faktycznie dokonana w danym roku podatkowym;

• dotyczyła IKZE należącego do podatnika;

• mieściła się w rocznym limicie;

• nie została zaliczona do kosztów uzyskania przychodów ani odliczona w innym rozliczeniu podatkowym;

• nie została podatnikowi zwrócona.

Limit wpłat na IKZE w 2026 r.

Dla osoby nieprowadzącej pozarolniczej działalności gospodarczej limit wpłat na IKZE w 2026 r. wynosi 11 304 zł.

Wyższy limit – 16 956 zł – dotyczy osoby prowadzącej pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów o systemie ubezpieczeń społecznych. Sam najem prywatny nie daje prawa do zastosowania podwyższonego limitu.

Jak rozliczyć IKZE przy najmie?

Wpłatę na IKZE odlicza się w zeznaniu rocznym PIT-28. Nie można jej uwzględnić przy obliczaniu bieżącego ryczałtu wpłacanego za miesiąc albo kwartał.

Podatnik powinien zachować dokumenty potwierdzające wpłaty, np. potwierdzenia przelewów lub zaświadczenie instytucji prowadzącej IKZE.

Jeżeli podatnik uzyskuje przychody opodatkowane różnymi stawkami ryczałtu, odliczenie rozlicza się proporcjonalnie do przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami.

Przykład

Podatnik uzyskał w 2026 r. 80 000 zł przychodu z najmu prywatnego, opodatkowanego stawką 8,5%. W tym samym roku wpłacił na IKZE 6 000 zł.

Pozycja	Kwota
Przychód z najmu	80 000 zł
Wpłata na IKZE	6 000 zł
Przychód po odliczeniu IKZE	74 000 zł
Ryczałt bez odliczenia	6 800 zł
Ryczałt po odliczeniu IKZE	6 290 zł
Oszczędność podatkowa	510 zł

Przy wykorzystaniu pełnego podstawowego limitu IKZE oszczędność podatkowa może wynieść 960,84 zł, jeżeli odliczenie obniża przychód opodatkowany stawką 8,5%.

Warto pamiętać

Niewykorzystanej części odliczenia IKZE nie można przenieść na kolejne lata. Warto więc ustalić kwotę wpłaty także z uwzględnieniem wysokości przychodów, które będą wykazane w PIT-28.

IKZE zapewnia korzyść podatkową przy wpłacie, ale prawidłowa wypłata środków jest opodatkowana 10% zryczałtowanym podatkiem. Warunkiem wypłaty jest ukończenie 65 lat i dokonywanie wpłat w co najmniej pięciu latach kalendarzowych. Wcześniejszy zwrot środków podlega innym zasadom opodatkowania.

Potrzebujesz doradztwa podatkowego?

Skontaktuj się z nami - Kancelaria Doradców Podatkowych M. Rymaszewski, L. Rymaszewski sp. k. tel. 605-599-681, 508-819-601