Od 1 stycznia 2022 r. znacząco polepszyła się sytuacja osób korzystających z ulgi mieszkaniowej. Ze zmian ustawowych wynika, że do ulgi mieszkaniowej mogą być zaliczone również wydatki na spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki), zaciągniętego na zbywaną przez podatnika nieruchomość. Wydatki takie można odliczyć nawet wtedy, jeśli odpowiadają równowartości wydatków uwzględnionych w kosztach uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości, które sfinansowane zostały tym kredytem (pożyczką).
Przykład 1:
Podatnik w 2020 roku zakupił nieruchomość o wartości 300 000 zł. Zakup został sfinansowany kredytem. W 2022 roku podatnik dokonał odpłatnego zbycia nieruchomości. Z uzyskanych środków spłacił kredyt zaciągnięty na sprzedawaną nieruchomość w kwocie 300 000 zł. W świetle art. 21 ust. 30a ustawy o PIT podatnik za wydatek na własny cel mieszkaniowy może uznać kwotę 300 000 zł., przez co nie zapłaci żadnego podatku.
Bardzo korzystna dla podatników okazała się również interpretacja ogólna Ministra Finansów z dnia 1 kwietnia 2022 r. w sprawie wydatków poniesionych na spłatę kredytu zaciągniętego na zbywaną nieruchomość lub prawo majątkowe jako wydatku stanowiącego realizację własnego celu mieszkaniowego, w stanie prawnym obowiązującym do 31 grudnia 2021 r. (znak DD2.8202.5.2020).
Minister Finansów wskazał, że dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych, w stanie prawnym obowiązującym do 31 grudnia 2021 r., należy uznać, że wydatek na spłatę kredytu (pożyczki), w tym kredytu konsolidacyjnego i refinansowego, oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki), zaciągniętego na sfinansowanie wydatków związanych z nieruchomością będącą przedmiotem odpłatnego zbycia, mieści się w pojęciu wydatków na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 25 ustawy PIT.
Tym samym MF przyznał, że spłata kredytów wraz z odsetkami zaciągniętych na zbytą nieruchomość można było zaliczyć do ulgi mieszkaniowej również przed 1 stycznia 2022 r.
Podkreślić zatem należy, że istnieje możliwość wystąpienia przez podatników o stwierdzenie nadpłaty w PIT i odzyskanie zapłaconego podatku w przypadku, gdy nie zaliczyli oni do ulgi mieszkaniowej wydatków na spłatę kredytu zaciągniętego na sfinansowanie wydatków związanych z nieruchomością będącą przedmiotem odpłatnego zbycia.
Przykład 2:
Podatnik w 2018 roku zakupił nieruchomość o wartości 300 000 zł. Zakup został sfinansowany kredytem. W 2021 roku podatnik dokonał odpłatnego zbycia nieruchomości za kwotę 500 000 zł. Z uzyskanych środków spłacił kredyt zaciągnięty na sprzedawaną nieruchomość w kwocie 300 000 zł. W świetle interpretacji przywołanej interpretacji Ministra Finansów za wydatek na własny cel mieszkaniowy uznaje kwotę 300 000 zł. W związku, z tym dochód do opodatkowania wyniesie 200 000 zł.
Podatek wynosi 19% x 200 000 pln (dochód z sprzedaży) = 38 000 pln (bez zastosowania interpretacji ogólnej MF)
Ulga mieszkaniowa przy zastosowania interpretacji ogólnej MF wyniesie:
dochód zwolniony = D x W/P
gdzie:
D - dochód ze sprzedaży,
W - wydatki na cele mieszkaniowe,
P - przychód ze sprzedaży.
Wydatkiem na cel mieszkaniowy będzie spłata kredytu tj. 300 000 pln.
200 000 pln x 300 000 pln/ 500 000 pln = 120 000 pln (dochód zwolniony)
Dzięki temu, że podatnik zastosuje interpretację ogólna MF obniży efektywnie podatek o:
200 000 pln - 120 000 pln = 80 000 pln (dochód do opodatkowania)
80 000 pln x 19% = 15 200 pln (podatek do zapłacenia w przypadku zastosowania interpretacji ogólnej MF)
38 000 pln - 15 200 pln = 22 800 pln (korzyść podatkowa)
W powyższym przykładzie podatnik może odzyskać aż 22 800 pln dzięki zastosowaniu korzystnej interpretacji ogólnej MF.
Pamiętać należy, że czas na złożenie wniosku o stwierdzenie nadpłaty wynosi 5 lat. Przykładowo podatnik może starać się o odzyskanie podatku ze sprzedaży nieruchomości począwszy od 2017 roku.
Jeżeli są Państwo zainteresowani odzyskaniem zapłaconego podatku prosimy o kontakt.
KANCELARIA DORADCÓW PODATKOWYCH
M. Rymaszewski, L. Rymaszewska
Spółka komandytowa
NIP: 813-375-74-56, KRS: 0000956835, REGON: 36842797000000
Tel. + 48 605-599-681
