Zgodnie z art. 11o ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) obowiązki dokumentacyjne z zakresu cen transferowych dotyczą również transakcji realizowanych z podmiotami niepowiązanymi z rajów podatkowych. Progi dokumentacyjne dla tych transakcji wynoszą w 2022 r:
2,5 mln zł - w przypadku transakcji finansowych,
500 tys. zł - w przypadku transakcji niefinansowych.
Lista rajów podatkowych zamieszczona została w ROZPORZĄDZENIU MINISTRA FINANSÓW z dnia 28 marca 2019 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych.
Przykładowo są to:
Sark - Terytorium Zależne Korony Brytyjskiej;
Hongkong - Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej;
Republika Panamy;
Brytyjskie Wyspy Dziewicze - Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej
Księstwo Monako;
Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych - Terytorium Nieinkorporowane Stanów Zjednoczonych;
Należy zauważyć, że jeszcze w 2021 r. obowiązywał niższym limit dla takich transakcji w wysokości 100 tyś. zł.
W związku z tym warto jest zweryfikować, czy przypadkiem Państwa firma nie zawierała transakcji z podmiotami “rajowymi” w 2021 i nie przekroczyła progu dokumentacyjnego.
W myśl art. 11q ust. 3a ustawy o CIT, w przypadku transakcji innych niż transakcje kontrolowane, o których mowa w art. 11o ust. 1 lokalna dokumentacja cen transferowych może nie zawierać analizy porównawczej lub analizy zgodności (analogiczne uregulowania prawne znajdują się w ustawie PIT).
W związku z powyższym transakcje z podmiotami z tzw. rajów podatkowych, po przekroczeniu progów dokumentacyjnych, wymagają sporządzenia lokalnej dokumentacji oraz zaraportowania w formularzu ich organom podatkowym w formularzu TPR (jednak w niepełnym zakresie).
Od 1 stycznia 2021 r., zgodnie ze zmianami dokonanymi w tzw. “Polskim Ładzie” dokumentacja cen transferowych dla transakcji innej niż kontrolowana, zawieranej z podmiotami z rajów podatkowych, może nie zawierać analizy porównawczej lub zgodności.
Oznacza to również, że w przypadku transakcji “rajowych” z podmiotami niepowiązanymi można pominąć pola formularza TPR dotyczące analizy cen transferowych. W formularzu TPR za 2021 r. należy to zrobić poprzez wybór w polu: Metoda weryfikacji: "nie dotyczy".
Serdecznie zapraszamy do współpracy w zakresie dokumentacji cen transferowych.
Kancelaria Doradców Podatkowych
M. Rymaszewski, L. Rymaszewska SPK
tel. 605-599-681, mail: m.rymaszewski@kdpr.pl